善款照捐不變｜IRA直捐更有利

退休後，公益捐款還能持續。年滿70歲半者，可透過「合格慈善捐贈提領」（QCD），直接從Traditional IRA捐款給合格慈善組織；既可抵充部分或全部法定最低提領額（RMD），並降低列入當年所得的IRA提領金額。

財富增值集團（Wealth Enhancement®）資深副總裁李敏華指出，合格慈善捐贈提領的關鍵不在捐多少，而在善款「怎麼捐」。若原本就有捐款計畫，選對路徑，可能讓同一份善意發揮最大財稅效益。

善款直達　所得有別

一般而言，從 Traditional IRA 領出的應稅款項，通常須列入普通所得。即使領出後立即捐款，這筆IRA提領仍須先列入所得；捐款能否產生扣除利益，還要看納稅人採用標準扣除額或列舉扣除額，以及其他適用規定。

「合格慈善捐贈提領」則是由IRA保管機構直接將款項支付給合格慈善組織。符合規定的金額，可不列入聯邦所得，還能計入當年度RMD。

李敏華提醒，「合格慈善捐贈提領」最重要的兩個字就是「直接」。若先將錢領進自己銀行帳戶，再開支票或刷卡捐出，通常只能算一般IRA提領與一般慈善捐款，不能事後改列為「合格慈善捐贈提領。」

同捐一萬　結果不同

假設A君今年75歲，Traditional IRA內都是尚未繳稅的資金，當年度RMD為四萬美元，並計畫捐出一萬美元。

如果他先把四萬美元全部領進自己的帳戶，再從銀行捐出一萬美元，四萬美元通常仍須列入所得。捐款能否抵稅，則要視他的報稅方式與個人情況而定。

若改由IRA直接捐出一萬美元，再將其餘三萬美元領給自己使用，兩筆合計同樣完成四萬美元RMD；但符合規定的一萬美元「合格慈善捐贈提領」可不列入所得，通常只有另外三萬美元須列入所得。

公益團體同樣收到一萬美元，A君也同樣留下三萬美元，列入所得的IRA提領卻可能由四萬美元降至三萬美元。

但少列一萬美元所得，並不等於少繳一萬美元稅款。實際影響仍取決於所得稅級距、社會安全金及其他收入；但所得降低後，可能減少社會安全金被納入課稅金額，也可能降低對日後Medicare Part B及Part D保費影響。

年滿七十半　即可規畫

「合格慈善捐贈提領」與RMD的適用年齡不同。辦理前者時，帳戶持有人須已滿70歲半；RMD目前一般從73歲開始，1960年及以後出生者則從75歲開始。

因此，已滿70歲半但尚未開始RMD的人，也可運用「合格慈善捐贈提領」支持公益。

2026年每人全年「合格慈善捐贈提領」上限為111,000美元。夫妻若各自符合資格，可分別從本人名下的IRA辦理，不能由一人的IRA合併使用兩人的額度。

「合格慈善捐贈提領」主要適用於Traditional IRA；401(k)、403(b)等雇主退休計畫不能直接辦理。受贈單位也須符合規定，一般合格公共慈善組織可以接受「合格慈善捐贈提領」，捐贈人建議基金、私人基金會及部分其他組織通常不適用。

先捐後領　順序重要

如果想用「合格慈善捐贈提領」滿足當年度RMD，辦理順序十分重要。假設A君年初已將四萬美元RMD全部領入銀行帳戶，年底才從IRA另外捐出一萬美元，即使後來的捐款符合「合格慈善捐贈提領」條件，也不能回頭把先前領取的四萬美元改成免稅提領。

有固定捐款計畫的人，可在年初先估算RMD與捐款金額，考慮先完成「合格慈善捐贈提領」，再安排其餘生活所需的IRA提領。

辦理前，應確認慈善組織的受贈資格與收款資料，並向IRA保管機構了解作業方式。最好預留處理時間，避免因郵寄、兌現或帳務程序延誤，無法計入當年度。完成後，也應保存IRA交易紀錄與慈善組織的確認函。

「合格慈善捐贈提領」金額既已排除於所得，就不能再次申報慈善捐款扣除。李敏華強調，它不是鼓勵退休人士多捐，而是協助原本就有公益心意的人，找到更合適的捐款方式。

善款照捐，心意不變；路徑選對，既能支持公益，也能讓RMD與退休稅務規畫更加周全。（專欄六之五）

*本系列旨在提供一般財稅教育資訊，不構成個人投資、稅務或法律建議；稅法及個人情況各異，實際規畫請諮詢合格的財務、稅務或法律專業人士。

財稅小辭典

QCD｜合格慈善捐贈提領

Qualified Charitable Distribution的縮寫。年滿70歲半並符合資格者，可由IRA保管機構將款項直接支付給合格慈善組織。符合規定的金額可不列入聯邦所得，也可用來滿足當年度部分或全部RMD；已排除於所得的金額，不能再申報慈善捐款扣除。

IRA Distribution｜IRA提領

指從個人退休帳戶取出資金。Traditional IRA中尚未繳稅的本金與投資收益，提領時通常列入普通所得；是否課稅及課稅金額，視帳戶種類、資金來源與提領方式而定。QCD也是一種IRA提領，但符合規定的金額可不列入聯邦所得。